Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году

Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:

• привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
• предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

• к ряду продовольственных товаров, в том числе:
  • к живым скоту и птице;
  • получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
  • продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
  • маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
  • маргарину и жирам специального назначения;
  • сахару и соли;
  • хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
  • живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
  • продуктам, производимым для детей и диабетиков;
  • овощам, включая картофель;
  • с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);

В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

• товарам, предназначаемым для детей:
  • к трикотажным изделиям;
  • одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
  • обуви (кроме спортивной);
  • кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
  • игрушкам и пластилину;
  • канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;
• лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога);

О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

• перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%).

По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:

• от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
• от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
• от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.

Ставка ПДВ 7 % для готелів і сфери культури

Ідеться про Закон № 962-IX 2 . Цей Закон уже підписаний Президентом і опублікований. ПДВ-новації наберуть чинності з 01.01.2021 р.

При цьому сам Закон у частині інших його норм набрав чинності 23.12.2020 р.

Що передбачає Закон:

1. Ставку ПДВ 7 % для готелів і подібних засобів тимчасового розміщення — конкретно для операцій з постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010). Це зміни до п.п. «в» п. 193.1 ПКУ. Цікаво, що аналогічну норму, але вже як тимчасову (до 01.01.2023 р.), прописали й у перехідних положеннях до ПКУ — у п. 74 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Очевидно, це якийсь технічний збій, який незабаром усунуть. Але в будь-якому разі, хоч постійно, хоч тимчасово, до 01.01.2023 р. маємо за такими операціями ставку ПДВ 7 %.

2. Ставку ПДВ 7 % на постійній основі (зміни до п.п. «в» п. 193.1 ПКУ) для операцій з:

— з постачання різного роду «культурних» заходів — постачання послуг з показу виставок, постановок тощо (повний перелік див. у прийнятому Законі № 962-IX);

— із постачання послуг з розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху.

Плюс тимчасове звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання деяких послуг, пов’язаних із фільмами (п. 13 2 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

3. Звільнення від ПДВ операцій з ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту товарів, що входять до складу національної кінематографічної спадщини (п. 197.25 ПКУ).

4. До 2025 року (а не до 2023) продовжується дія ПДВ-пільги для «кіноіндустрії» (п. 12 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

Риски и минусы бизнеса

• необходимость существенных вложений и больших площадей для получения ощутимой прибыли;
• сложность для соблюдения севооборота: каждый сезон находить новое сдающееся в аренду поле для обработки;
• зависимость от погодных условий. Засуха или нашествие вредителей могут существенно уменьшить рентабельность бизнеса;
• сезонность. Очевидно, что в холодный период года необходимо искать другие источники дохода;
• также важно качество посевного материала, ведь плохая всхожесть может свести все усилия и приготовления на нет.

Основной вывод: из-за небольшой цены зерна в продаже для прибыльности дела важно использовать большие площади. Именно поэтому выращиванием сельскохозяйственных культур занимаются либо агрокомплексы, варьирующие разные культуры на очень больших площадях и закупающие все необходимое оборудование, либо фермерские хозяйства, работающие вручную и реализующие урожай частным порядком – на рынках, иногда заводам и фабрикам, если объемы позволяют. Как правило, и те, и другие одной культурой не ограничиваются.